Las Limitaciones al Poder Tributario

AutorIvo Zanoni
CargoDoutor em Direito. Membro da Academia Brasileira de Ciências Econômicas, Políticas e Sociais (Excerto de tese doutoral em espanhol)
Páginas16-19

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Excertos

"Cuando se trata de cumplir la ley, no hay preocupación con relación al bien final de la ley, apenas se practican los preceptos que hacen parte de aquella"

"Si la persona no contribuye o deja de pagar el impuesto que hace parte de la convención (el pacto social), esa conducta negativa se equipara a una especie de auto exclusión del grupo o al simple rechazo con retorno al individualismo radical"

Introducción

Sumergiendo directamente al tema central, la prime-ra limitación al poder de tributar está en la realidad de que, si el interés de los ciudadanos en su Estado es infinito y no determinable teóricamente, por otro lado, la capa-cidad contributiva es finita y deter-minable1. Si la capacidad contribu-tiva es finita, el presupuesto público debe prever un límite de gasto públi-co basado en tal finitud. Sin embar-go, los registros históricos muestran que no siempre existe tal preocupación, que tiene sentido ético2.

El presupuesto público

El presupuesto público consiste en una especie de plano de gastos de gobierno en determinado período de tiempo. Todos los gastos del ejercicio fiscal deben estar previstos en el presupuesto. Cualquier valor afuera de la dotación debe ser objeto de nueva enmienda en el presupuesto. Más allá de una sencilla forma de planeamiento de gastos, el presupuesto público es un tipo de control social sobre la destinación de los recursos públicos.

Los preceptos de Drucker sirven para aplicación tanto en Brasil como en Argentina, y, según Riccardi, "por el hecho de sintetizar una tendencia de los Estados occidentales a excederse en los gastos fiscales y a provocar problemas muy severos a las sociedades a las que debe servir"3.

Luego, "hasta la Primera Guerra Mundial ningún gobierno en la historia había sido capaz de conseguir de su pue-blo - ni siquiera en tiempo de guerra fimás que una fracción muy pequeña de los ingresos totales del país, tal vez un 5 o un 6%. Sin embargo, en la Primera Guerra Mundial todos los países beligerantes descubrieron que no hay prácticamente límites para lo que un gobierno puede extraer de la población. Hacia la Primera Guerra Mundial las economías de todos los países beligerantes estaban fuertemente monetizadas; como resultado los dos países más pobres, Austria-Hungría y Rusia, pudieron exigir impuestos y tomar prestado, durante varios de los años de la guerra, más de los ingresos totales anuales de sus respectivas poblaciones. Se las arreglaron para liquidar el capital acumulado durante largas décadas y convertido en material bélico."4

Hoy, en Brasil, los ingresos de impuestos representan algún valor próximo a 40% de los ingresos totales del país. Así, se percibe que la limitación puede ocurrir en la elaboración del Presupuesto Público, que es el documento de autorización política del gobierno para exigir y establecer el alcance de la tributación de la renta del pueblo. Acerca de eso, prosigue Drucker, "Joseph Schumpeter, que entonces aún vivía en Austria, comprendió inmediatamente lo que había pasado, pero el resto de los economistas y la mayoría de los gobiernos necesitaban una segunda lección: la Segunda Guerra Mundial. No obstante, desde entonces todos los países desarrollados - y muchos en vías de desarrollo - se han convertido en Estados fiscales. Todos han acabado creyendo que no hay límites económicos para lo que un gobierno puede grabar o tomar prestado y, en consecuencia, no hay límites económicos para lo que un gobierno puede gastar."5

Se debe considerar, además, que, tradicionalmente, tampoco el gobierno no tenía mayores responsabilidades con la estructura de las vías de transporte y otras obras públicas de gran porte que exigen, no solamente aportes continuos de inversiones en nuevos proyectos, sino también un grande costo de mantenimiento. Asimismo, el proceso democrático tiene

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mayor seguridad jurídica y funciona más adecuadamente que el sistema absolutista, en el cual el príncipe hace la guerra en cualquier momento, a menudo siguiendo caprichos o vanidades decurrentes de presunciones personales, sin mayor cuestionamiento, ni ninguna consideración de la voluntad general o económica en el sentido técnico.

En ese sentido, "lo que Schumpeter señaló fue que, desde que existen los gobiernos, el proceso presupuestario empieza con una evaluación de los ingresos disponibles, y a continuación los gastos deben acomodarse a esos ingresos. Y dado que las buenas causas son inagotables y la petición de gasto es por eso in-finita, el proceso presupuestario consiste mayormente en decidir cuándo decir no. Mientras se supo que los ingresos eran limitados, los gobiernos, fueran demo-cracias o monarquías absolutas como la de los zares rusos, operaban bajo restricciones extremas. Estas restricciones hacían que fuera imposible que un gobierno se convirtiera en un organismo social o económico."6

La capacidad contributiva

Lo que se tiene en mente en las rutinas políticas es una visión muy panorámica de la capacidad contributiva como limitador económico de la tributación (no más que eso). Entonces, se plantea la necesidad de una sensibilización política cuanto a las balizas éticas, aun cuando sean convencionales cuanto a su origen. La manifestación de los políticos debería ser en la dirección de una limitación o reducción, lo que limitaría o reduciría el presupuesto al mismo valor del ejercicio anterior, pero nunca o raramente lo hacen. Probablemente, eso es consecuencia del temor a crear problemas administrativos, ya que la tendencia normal es que los gastos públicos, que serán costeados por los ingresos, sean incrementados de un año para el otro. Así, el proceso de aprobación del presupuesto, generalmente, no pasa de una homologación de la propuesta del Poder Ejecutivo, con algún ajuste específico a partir de demandas oca-sionales (un simple ). De esa forma, retorna la...

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