Activity Based Costing knowledge: empirical study on small and medium-size enterprises
| Autor | Maria João Cardoso Vieira Machado |
| Cargo | Doutora em Contabilidade pelo Instituto Universitário de Lisboa (ISCTE-IUL) |
| Páginas | 167-186 |
DOI: http://dx.doi.org/10.5007/2175-8069.2012v9n18p167
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ISSN 2175-8069, UFSC, Florianópolis, v.9, n.18, p.167-186, jul./dez., 2012
Activity Based Costing knowledge: empirical study on small and medium-
size enterprises
Conhecimento de Custeio Baseado em Atividades: estudo empírico sobre empresas de
pequeno e médio porte
Maria João Cardoso Vieira Machado
Doutora em Contabilidade pelo Instituto Universitário de Lisboa (ISCTE-IUL)
Professora do Mestrado em Contabilidade do ISCTE-IUL
Endereço: Avenida das Forças Armadas
CEP: 1649-026 - Lisboa – Portugal
E-mail: maria.joao.machado@iscte.pt
Telefone: (00) (351) 21790-3939
Artigo recebido em 26/01/2012. Revisado por pares em 03/06/2012. Reformulado em
11/10/2012. Recomendado para publicação em 31/10/2012 por Sandra Rolim Ensslin (Editora
Científica). Publicado em 14/12/2012.
Maria João Cardoso Vieira Machado
ISSN 2175-8069, UFSC, Florianópolis, v.9, n.18, p.167-186, jul./dez., 2012
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Abstract
The objective of this paper is to analyze the percentage rate of use and knowledge of activity-
based costing (ABC) in small and medium-sized Portuguese enterprises and at the same time
searching for the existence of any factors that might explain why this method is not is used
among most companies. The collected data allow us to conclude that none of these enterprises
uses the ABC and that the majority of respondents did not have any knowledge on the subject.
Hierarchical level, age and academic qualifications are the reasons why the knowledge of the
ABC is associated to the individual characteristics of people responsible for management
accounting.
Keywords: Activity-based costing. SMEs (small and medium sized enterprises). Portugal.
Resumo
O objetivo deste artigo é analisar a taxa percentual de uso e o conhecimento do custeio
baseado em atividades (ABC) nas empresas de pequeno e médio porte portuguesas e, ao
mesmo tempo pesquisar a existência de quaisquer fatores que poderiam explicar a razão pela
qual este método não é usado entre a maioria das empresas. Os dados coletados permitem
concluir que nenhuma dessas empresas utiliza o ABC e que a maioria dos entrevistados não
têm conhecimento algum sobre o assunto. Nível hierárquico, idade e qualificação acadêmica
são as razões pelas quais o conhecimento do ABC está associado às características individuais
das pessoas responsáveis pela contabilidade gerencial.
Palavras-chave: Custeio baseado em atividades. PME. Portugal
1 Introduction
The objective of this paper is to contribute to an increase in the overall awareness
of Activity Based Costing (ABC) among the Portuguese industrial small and medium
sized enterprises (SME’s). Specifically, this paper aims at analyzing both the use of said
knowledge and the rate at which this knowledge is spread among the Portuguese SME’s;
while at the same time identifying the reasons why ABC is known in some companies as
opposed to others.
Investigators today are still concerned whether companies are using the most
adequate accounting method, more specifically the Activity Based Costing (KAPLAN,
2006; HOPPER; MAJOR, 2007; RIVERO; EMBLEMSVAG, 2007; BHIMANI et al.,
2007; AGNDAL; NILSSON, 2007; BHIMANI et al., 2007; MAIGA; JACOBS, 2008;
ENGLUND; GERDIN, 2008; DRAKE; HAKA, 2008; BANKER et al., 2008;
KALLUNKI; SILVOLA, 2008; HOOZÉE; BRUGGEMAN, 2010; NASSAR et al., 2011;
PIKE et al., 2011; STOUT; PROPRI, 2011; SCHOUTE, 2011). However the empirical
study by Dearman and Shields (2001) concluded that even without using any methods
which are considered theoretically accurate we can still achieve correct management
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